Octubre trae la misma llamada todos los años: si mi actividad está exenta, ¿qué presento? La confusión es comprensible, porque una clínica exenta de IVA sigue teniendo obligaciones de otros impuestos, sigue soportando IVA en sus compras y muchas veces tiene una parte de actividad que no está exenta. Conviene separar las piezas antes de que venza el plazo.
Qué significa que la actividad de una clínica esté exenta
La exención es de la operación, no del titular. La Ley del IVA declara exenta la asistencia a personas físicas por profesionales médicos o sanitarios, y precisa que la exención comprende la asistencia médica, quirúrgica y sanitaria relativa al diagnóstico, prevención y tratamiento de enfermedades. Es decir, la pregunta no es «¿mi clínica está exenta?», sino «¿este servicio concreto encaja en el supuesto?».
De ahí sale la actividad mixta, que es donde se complica todo. Un mismo centro puede prestar servicios que encajan en el supuesto y vender productos o prestar servicios que no encajan, y ambas cosas pueden aparecer en la misma factura. Si el programa de facturación solo admite un tratamiento fiscal por documento, alguien va a tener que partir facturas a mano o, peor, aplicar un criterio uniforme que no corresponde.
El texto exacto de la norma
Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (BOE-A-1992-28740), texto consolidado, artículo 20, apartado Uno. Número 3.º: «La asistencia a personas físicas por profesionales médicos o sanitarios, cualquiera que sea la persona destinataria de dichos servicios», y añade que «la exención comprende las prestaciones de asistencia médica, quirúrgica y sanitaria, relativas al diagnóstico, prevención y tratamiento de enfermedades, incluso las de análisis clínicos y exploraciones radiológicas». Número 5.º: las prestaciones realizadas por estomatólogos, odontólogos, mecánicos dentistas y protésicos dentales, así como la entrega, reparación y colocación de prótesis dentales y ortopedias maxilares realizadas por los mismos. Comprobado en boe.es el 1 de agosto de 2026, sobre la redacción vigente del precepto.
¿Hay que presentar el 303 si toda la actividad está exenta?
Aquí toca ser honestos: eso no se resuelve con una regla general. Depende de la situación censal del centro, de si existen operaciones sujetas y no exentas y de otras circunstancias que solo se ven con la documentación delante. Lo prudente es preguntárselo al asesor con la actividad concreta, no deducirlo de un artículo de blog ni de lo que hace la clínica de al lado, que casi nunca factura exactamente lo mismo.
- Desglose fiscal por líneaQue una misma factura admita línea exenta y línea sujeta evita partir documentos y evita aplicar un criterio uniforme que no toca.
- Régimen canario contempladoSi hay sede en Canarias, el impuesto que aplica es distinto y debe convivir con el resto sin duplicar catálogos.
- Cálculo desde las facturas realesLa liquidación se calcula sobre lo emitido y lo recibido, en aritmética de céntimos, no sobre un resumen que alguien teclea.
- Borrador mutable, presentada inmutableLa liquidación se trabaja como borrador y, al presentarse, queda cerrada; el histórico fiscal no se retoca.
- Histórico por ejercicio y modeloConsultable cuando haga falta, sin reconstruir nada a mano el día que alguien pregunta por un trimestre viejo.
El 130 no va de IVA, y por eso se olvida
El modelo 130 es el pago fraccionado del impuesto sobre la renta para quien tributa en estimación directa, y su cálculo mira ingresos y gastos de la actividad, no el IVA repercutido. Un profesional sanitario que ejerce como autónomo puede tener toda su actividad exenta del IVA y seguir teniendo que presentar el 130 cada trimestre. Confundir los dos planos es el error más frecuente de quien acaba de darse de alta.
Cómo lo calcula Sanagest
El área de modelos de la AEAT, con el ciclo de borrador a presentada, y la guía general que explica qué es cada modelo y a quién le toca.
¿Qué conviene tener listo antes del 20 de octubre?
El calendario del contribuyente de 2026 sitúa el 20 de octubre como fecha límite para la autoliquidación del tercer trimestre en el modelo 303, para el pago fraccionado de la renta en el 130 —o el 131 en estimación objetiva— y para las retenciones del trimestre en el 111, entre otros modelos. Consultado en la sede electrónica de la Agencia Tributaria el 1 de agosto de 2026. Si lees esto más tarde, vuelve al calendario oficial: estas fechas se mueven cuando caen en fin de semana o festivo.
Lo que conviene tener cerrado antes de esa fecha no es la liquidación, sino lo que la alimenta: las facturas recibidas del trimestre metidas en el sistema, los cobros conciliados y las rectificativas emitidas. Cuando ese trabajo se hace el día 19, siempre falta una factura de proveedor y siempre aparece un cobro sin identificar. La ventana de presentación es corta a propósito; la preparación es lo que se puede repartir.
Preguntas frecuentes sobre el 303 y el 130 en una clínica
¿Qué servicios sanitarios declara exentos la ley?
El artículo 20, apartado Uno, número 3.º de la Ley 37/1992 (BOE-A-1992-28740) declara exenta la asistencia a personas físicas por profesionales médicos o sanitarios, y precisa que comprende la asistencia médica, quirúrgica y sanitaria relativa al diagnóstico, prevención y tratamiento de enfermedades. Comprobado en boe.es el 1 de agosto de 2026. El encaje de un servicio concreto lo valora tu asesor.
¿Y los tratamientos dentales y las prótesis?
El número 5.º del mismo artículo se refiere a las prestaciones realizadas en el ámbito de sus profesiones por estomatólogos, odontólogos, mecánicos dentistas y protésicos dentales, así como a la entrega, reparación y colocación de prótesis dentales y ortopedias maxilares realizadas por ellos mismos. Es un supuesto distinto del anterior y conviene no mezclarlos al analizar una factura.
¿Puede una misma factura llevar líneas exentas y no exentas?
En la práctica ocurre a menudo, y por eso el motor fiscal del programa debería admitir el tratamiento por línea en lugar de por documento. Sanagest lo contempla, junto con el régimen canario, para que no haya que partir facturas a mano ni aplicar un criterio uniforme que no corresponda a todos los conceptos.
¿Cuándo vence el tercer trimestre de 2026?
El calendario del contribuyente de 2026 sitúa el 20 de octubre como límite para el modelo 303 del tercer trimestre, para el pago fraccionado en el modelo 130 o 131 y para las retenciones del 111, entre otros. Consultado en la sede electrónica de la Agencia Tributaria el 1 de agosto de 2026; conviene reconfirmarlo en la propia sede antes de presentar.
Presentar el modelo es la mitad; cobrar es la otra
La liquidación cuadra con lo declarado, no con lo que ha entrado en el banco. Cómo dejar de cuadrar las dos cosas a mano está desarrollado aparte, y la norma de facturación afecta igual al propio programa.